Учет кассовых операций. Учет денежных средств – проводки Получены в кассу денежные средства покупателей

Основные проводки по кассе отражают движение наличных денежных средств предприятия. Это, к примеру, оприходование выручки за продукцию, расчеты с подотчетниками, выдача зарплаты и пр. Рассмотрим на конкретных примерах, как формируются проводки по кассе и расчетному счету .

Учет денежных средств – проводки

Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, 57. Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением – по кредиту. Аналитика используется для достоверного формирования данных по кассовым точкам организации, открытым расчетным/специальным счетам, видам денежных документов и эквивалентов. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств собраны в таблице № 1.

Таблица № 1. Типовые проводки по расчетным счетам

Счет по дебету

Счет по кредиту

Получено в кассу с расчетного счета – проводка

Предоставленный другому предприятию заем погашен

Вернулся от поставщика перечисленный ранее аванс

Одобрена заявка на заем, средства получены

Вернулись деньги из бюджета/ФСС

Внесен уставный капитал на банковский счет

Перечислена оплата за продукцию поставщику

Предоставлен заем другому предприятию

Погашен полученный ранее кредит

Перечислены налоги в бюджет (взносы по травматизму в ФСС)

Выдана зарплата сотрудникам на карты/счета

Выдана деньги сотрудникам в подотчет на карты/счета

Списаны услуги банка по РКО

Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются – выписки, платежные документы (инкассо, требования, поручения, ордера), договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.

Касса – проводки по бухучету

Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.

Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании

Счет по дебету

Счет по кредиту

Поступление денежных средств в кассу – проводки

Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка

Отражено перемещение средств между кассовыми точками

Оприходование выручки в кассу – проводки

Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику

Получен наличный заем

Отражено поступление наличных сумм по претензиям

Оприходование наличной выручки в кассу организации – проводка может выполняться напрямую через сч. 90

Возмещен виновником-работником компании ущерб

Внесен вклад в уставный капитал наличностью

Обнаружены при проведении инвентаризации излишки средств ; отражены курсовые разницы; проданы активы организации

Поступили наличные деньги от филиала компании

Выдача из кассы денежных средств – проводки

Сданы наличные средства на банковский счет

Выдана за продукцию предоплата поставщику

Отражен возврат предоплаты покупателю

Отражено погашение займа наличностью

Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью

Отражена выдача подотчетных сумм наличностью

Выданы заемные средства работнику

Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия

Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача

Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.

Обратите внимание! Согласно Указаниям ЦБ №3210-У ИП вправе применять упрощенный порядок ведения кассового учета. То есть не выписывать ордера (приходные и расходные), не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.

В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй – для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.

Учет наличных денежных средств на счет 50 – “Касса”

Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 - для отражения выбытия наличных.

Документальное оформление кассовых операций

Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы – расходным кассовым ордером форма КО-2.

Анализ 50 счета показывает, что счет 50 – активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.

Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение , за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в .

Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).

Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.

Нормативные документы кассовых операций: (нажмите для раскрытия)

  1. Положение “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”, утверждено Банком России 12.10.2011 №373П – это основной документ, регламентирующий кассовые операции.
  2. Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
  3. Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. руб.

Видео-урок. Бухгалтерский счет 50 “Касса”: субсчета, проводки, примеры

В данном видео-уроке эксперт сайта, главный бухгалтер Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 “Касса”, рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже.

Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.

Проводки по счету 50

Дебет Кредит Название операции
50 51 Снятие денег с расчетного счета
50 62 Получение оплаты от покупателя наличными в кассу
50 75 Внесение взноса в уставный капитал учредителем наличными средствами
60 50 Оплата поставщику наличными деньгами
70 50 Выплата заработной платы работникам

Указанные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций – это наиболее распространенные типовые варианты, полные список проводок вы найдете в Плане счетов ().

Учет безналичных денежных средств на счет 51 – “Расчетный счет”

Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в .

Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.

Активный он или пассивный?

Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 – списание безналичных денег (уменьшение актива).

В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Бухгалтерский счет 51 () может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.

Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.

Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.

Видео-урок. Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки, примеры

В данном видео уроке подробно раскрывается счет 51 бухгалтерского учета. Рассматриваются ключевые проводки и практические примеры по отражению операций.

Типовые проводки по счету 51

Дебет Кредит Название операции
51 62 Поступление оплаты или аванса от покупателя
51 50 Взнос наличными в банк из кассы предприятия
<51 75 Взнос в Уставный капитал безналичными средствами
51 66 (67) Получение краткосрочного (долгосрочного) кредита
60 51 Оплата поставщику по безналичному расчету
50 51 Снятие денег со счета
75 51 Выплата дивидендов по безналичному расчету
66 (67) 51 Возврат кредита (займа)

Подведем итог:

Организация для взаиморасчетов может использовать как наличные деньги, так и безналичные. Для учета первых используется касса, для учета вторых – расчетный счет. Каждая операция по учету денежных средств в обязательном порядке оформляется первичным документов, а в бухгалтерском учету отражается соответствующая проводка.

Коротко о счете 51 в инфографике

На рисунке ниже представлена все ключевая информация о счете 51 и о его проводках в инфографике.

Все типовые проводки по счету 51 “Расчетный счет”

Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов (не основная деятельность)

Начислен НДС по реализованным активам (не основная деятельность)

Получена оплата от покупателя на расчетный счет

Проводки по учету авансов полученных (счет 62.2)

Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный».

С полученных авансов начисляется НДС .

Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, затем делается проводка по зачету аванса.

Дебет

Кредит

Название операции

62.2 Аванс полученный

От покупателя поступил аванс на расчетный счет

76.НДС с авансов полученных

Начислен НДС с полученного аванса

Отражена выручка от реализации товара

Начислен НДС по реализованным товарам

62.2 Аванс полученный

Зачет аванса в счет погашения задолженности

Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Пример 1. Отражение расчетов с покупателями в общем порядке

ООО «Калина» заключило договор с покупателем на поставку ТМЦ на сумму 50 000 руб., НДС 7 627 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель оплачивает ТМЦ после отгрузки.

Проводки:

Описание

Сумма

Документ

Отражена выручка от продажи ТМЦ

Товарная накладная

Списана себестоимость ТМЦ

Калькуляция себестоимости

Начислен НДС 18%

Товарная накладная

От покупателя поступила оплата за отгруженный товар

Банковская выписка

Отражена прибыль от поставки ТМЦ (50 000 - 23 000 - 7 627)

Товарная накладная, калькуляция себестоимости

Пример2. Учет авансов полученных по счету 62

ООО «Калина» заключило договор с покупателем на сумму 60 000 руб., НДС 9 153 руб. Договором предусмотрена предоплата.

Проводки:

Описание

Сумма

Документ

От ООО покупателя поступил аванс по договору поставки

Банковская выписка

Начислен НДС с аванса 18 %

Банковская выписка

76 Авансы полученные

Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса

Отражена выручка от поставки канцтоваров

Товарная накладная

Зачтен аванс, полученный от покупателя

Банковская выписка, товарная накладная

Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет

Банковская выписка, товарная накладная

Пример 3 по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками»

ООО «Калина» получила авансовый платеж от покупателя на отгрузку товаров в размере 250 000 руб. Через неделю ООО «Калина» отгрузила еще часть товаров на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.)

Проводки:

Дебет

Кредит

Сумма

Поступил аванс на расчетный счет

Начислен НДС с аванса

Реализация товаров

Восстановлен НДС

62.2 Авансы

Восстановлен НДС

62.2 Авансы

Закрытие аванса

Пример 4

ООО «Калина» продала товар через интернет-магазин. Организация заключила договор с банком, на основании которого вознаграждение составляет 1,5% от суммы поступления и на расчетный счет перечисляется сумма выручки за вычетом вознаграждения.

Покупатель оплатил товар банковской картой в сумме 50 000,00 руб., вкл. НДС 18% — 7 627,12 руб. После получения денег ООО «Калина» отгружает оплаченный товар покупателю.

Проводки:

Счет Дебета

Счет Кредита

Сумма проводки, руб.

Покупатель перечислил аванс банковской картой

Начисляем НДС по полученному авансу

Поступление на расчетный счет суммы выручки

Вознаграждение банка по договору

Учет выручки от продажи

Начисление НДС с отгрузки

Списание отгруженных товаров

Зачет полученного аванса

Вычет НДС по полученному авансу

Пример 5.

Покупатель с помощью «Яндекс. Кошелек» оплатил товар на сумму 95 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 14 491,53 руб.

Деньги сначала были зачислены в «электронный кошелёк» продавца, а затем переведены на расчетный счет в банк за минусом комиссии.

Комиссия банка составляет 3,5% от суммы перевода - 3 325,00 руб.

На следующий день товар был отгружен покупателю.

Проводки:

Счет Дебета

Счет Кредита

Сумма проводки, руб.

Описание проводки

Документ-основание

Получен аванс от покупателя электронными деньгами

Поступление денежных средств в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами, которые выписываются в бухгалтерии (где они сразу же регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов) После получения в кассу денежных средств кассир па основанни приходного кассового ордера делает соответствующую запись к кассовой книге
Лицу, которое вносит деньги и кассу, пндіетея квитанция к приходному кассовому ордеру о приеме денег
Предлагаем вниманию читателей алгоритм действий, связанных с поступлением денежных средств в кассу
Действие I. Заполнение приходного кассового ордера по форме К? КО-1
Приходный кассовый ордер применяется для оформлення поступ-ления денег в кассу как при применении методов ручной обработки, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны нв машине (пишущей, вычислительной). Под-чистки, помарки или исправления п документе не допускаются (п. 19 Порядка ведения кассовых операций).
Пример заполненного приходного ордера по форме № КО-1 вы найдете на с. 22.
Таблица 2.1.1
Сірс а«орг»ті»ци»» У
Далее в атой же строю в специальной ірафе указывается код организации по ОКНО, который присааи ва- --ся организация органом статистики (разу после ее регистрации
Зало» те формы № КО-1
Продолжение іабя 211 Наименование Порядок эапопоиик Г*-™ Сірою «структурное ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ» оптация Получении денежных средств 3 і «лея в том случае еспи в органи-
подаадления га сиоей «эсссй Смдаже MoiyrtHTb занесены сведена о том, от Далае в этой же строке в ірафе «Код» указывается кодагото струк- іуриого грдрадалсіїия (при испо
«оптований} чеки денежные средства [например, от ка-кой кр стай точки поступила выручка) Страв.Ціиходлій коессвый ордер* Порядковий номер и дата виписки прь ходвгокассового ордера, охггеетсімнно [вірафал «Номердокумента» и «Дата КВЕ правило, гассовыаоюера ну-меруются по порядку сі та ка- туї рясгогода
Дата дожнасовладап, сдатой по
пучения дэнемых средств Графа ^бег- Ноиерсчете (М).по^дегн "ВД с ©босойюимю"структурное гк ізоепениаорганизаііт, торговая пяв, отдел супетыаркяа и гц ГрфиЯрвДИТ, кор- РЕИЮНДФУЮЩИЙ
счет, суЕсчеГ» Ноиарсчета (и. еспи несводимо, субяе- та), гокредету которого отражается то- отклеив денежных срадів в кассу ода - 1 Графа нКредиг, кед аналитического К® вяапитичесвжо учета Пакету, указанному в прадидущеД трафс (если применение таких ко-^ Графа «Сумма, руб. кот.» Сунмялолучаешмв кассу организации
ДЭ?»НЫХ срегств Графі«Ход целевого назначения» Корвазиачения ютопьзежаш поступивши средств Заполняется если организация применяет соответствующю систв- мукедировакия Строи (Принято Затопляется ввависимосшоттого, кто
цаеідаїьги
если деньги грлвнаются от работники организации, то в этойстроке указываются фамилия, имя и ответ во этого ра-ботника;
гели деньги принимаются от работника сторонней ерпмогции, то в этой строке
иисьша мим іш«в организации
и фымлию, имя, отчество лица, через которое эта организация сдает средства Пяцюбнееси та5лицу212 нас 23
Окончание іабл 2 } 1
Наименование реквизита Примечания aBtOpa Строка «Основание» Источкикпосіуппонім наличных денег Отражайся «дери тив финансово! олгра и і (подобнее см тоб- лшіу212нас 23) Сірска «Сумма» Сумма денежных средпв, которые посту гаюгвкассу При smu сумму рублей »га эыеаит прописью сзаглавной буквы сна чала строки, а копан - цифрами Если после аиям суммы в руб-лик в строке осталось свободное место, его прочгімеаот Строга «В том числоо Сумиа НДС, которая записывается цифрами В случае если продукция, работы,
КККЙЯЙКЙ? Строи «Приложение» Перечктиогся прилагаемые первичные и другие документе указанием их нона рое к дат нас 23) Строи «организация» Полное наииенованиворганнзащм i; torn ныкприходаому кассовому ордеру зашиисч аналогично са-мому кассовой/ ордеру кассовому ордеру № » Номер указан в грофо «Номер до-кумента» приходного K3CC0BW0 ордера г." Дата составления приходного кассового ордера - число, шяц(прописио) и гад Дата попхпа совпадать с датой, за ПИсаннойв графе «Дата состав- леиееи основной части приходного кассового ордера Строка «Принято Зэптяекя точно так же, как соответствуй ¦ юідай строка приодето кассового ордера (см Є 22) Строка «Основание» Содерхжи фишюэзй операции ІЗіичеииеаіой строки переписывает из аналогичной строки грикад- | ного кассового едде Строка «Сумме" Сумма денежныкередотвсначала цифра-ми, затеи повторяет эту суяму - указывают пропкьюс аатавней бугвы с начала сірогл, а копейки - цифрами Если после внесения суммы в руб-лях а строке осталось свободное иесто. тоета гри [живаоі Строка «Втом числе" Сумма НДС, котчвя записывается цифрами В случае если продукция, рг5эты, услуги не сбласаотся налогом, ла-пается запись- «без налога (НДС)»


Видопериции «Оск^ние. "ПрИНЯТООТ, « Приложение ¦» Потение денег с рас-четисто счета Получено с расчетного сче-та для выплаты з роботі ей платы {приобретения мато- риалов, опгвгы услц сто- рмшхдаикзацийитд) че^ез розничной торгами) » Возврат остагсаиеисш)- отпсдагепихгиц Возврат остатка неиспопь- ЧНЮ подотчетного лица Авансошйотчег№_ Вклад учредителя в уставный капитал Вмаа «уставный капитал ФИО учредителя Копия решения собрания учредителей Погашение долга по ссу ВЧ выданным сотруд-ники организации Погашение гадолхенности по ссуде через Дейсівис 2. Регистрация приходного кассового ордери
в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
Согласно п. 21 Порядка веясішя кассовых операции приходные кассовые ордера или заменяющие их Документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале peine грации приходных и расходных кассовых документов (форма Ns КО-3)
Действие 3. Выдача разрешения на прием в кассу денежных средсгв
После заполнения и регистрации приходный кассовый ордер и квитанция подписываются главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным письменним распоряжением руководителя (г 13 Порядка ведения кассопых операций)
Также указываем росшифровка подписи ~ инициалы н фамилия**
Действие 4. Прием денежных средстк в кассу
Согласно п 20 Порядка ведения кассовых операций при получении приходного кассового ордері кассир обязан проверить:
наличке и подлинность подписи глинного бухгалтера ия доку-
правильность оформления документа;
наличие перечисленных в документе приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает приходный кассовый ордер в бухгалтерию дли надлежащего оформления.
Если нее указанные требования выполнены, то кассир принимает деньги.

ордера, кассир в этом случае только полппсыпаст документ.
На квитанции кассир также указывает дату приема денег ц заверяет СБОЮ подпись печатью (штампом) кассира или оггиенпч кассового аппарата (п. 14 Порядка ведения кассовых операций) Напоминаем, что согласно п. 19 Порядка ведении кассовых операции прием денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления
Приложенные к кассовому ордеру документы поіашаются штампом или надписью «Получено» с указанием даты (числа, месяца, юда).
После получения денег в кассу квитанция к приходному кассовому ордеру отрывается по ЛИНИИ отреза П выдается на руки лицу, опав-шему деньги, а сам кассовым ордер остается і» кассе
Действие S. После получения денег по приходному кассовому ордеру в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись
Согласно п. 24 Порядка нетения кассовых операции записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения денег по приходному кассовому ордеру.
О заполнении кассовой кияги читайте на с. 37.
Следует помнить, что при осуществлении организациями и инди-видуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежі ЫУ карт, п случаях продажи ими товаров, выполнения работ или оказания услуг, должна применяться контрольно-кассовая техника (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 05.2003 № 54-ФЗ «О применении контролыю-киссопой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»)
Приходный кассовый ордер и кассовая книга (см, с 22 и с. 40-42) являются основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступленню в кассу организации денежных средств:
Дебет счета 50 Кредит счета 51 (52, 55) - в кассу поступили денежные средства с банковских счетов (расчетного, валютного или специального);
Дебет счета 50 Кредит счета 58 (субсчет «Предоставленные займы»)- в кассу организации поступили суммы краткосрочных {или долгосрочных) займов, предоставленных ранее другой организации;
Дебет счета 50 Кредит счета 58-4 (субсчет" «Вклады по договору простого товарищества») - участником простого товарищества оприходованы в кассу денежные средства, возвращенные из вкладов в общее имущество товарищей;
Дебет счета 50 Кредит счета 60 - поступили в кассу от поставщиков к подрядчиков суммы переплет в связи с взаимной проверкой обязательств сторон (в кассу возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам в связи с расторжением договоров с ними);
Дебет счета 50 Кредит счета 62 - оприходованы наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков (втом числе за реализованное имущество и имущественные лравп), или отражены суммы авансов, принятых в кассу от покупателей и заказчиков;
Дебет счета 50 Кредит счета 66 (67) - приняты в кассу средства от заимодавцев, предоставленные ими в качестве краткосрочных или долгосрочных ссуд (получена выручка за реализацию краткосрочных или долгосрочных облигаций);
Дебет счета 50 Кредит счета 70 - возвращены в кассу излишне уплаченные суммы оплаты труда;
Дебет счета 50 Кредит счета 71 - подотчетными лицами возвращены в кассу неизрасходованные суммы;
Дебет счета 50 Кредит счета 73 - от сотрудников приняты в кассу суммы за реализованную им со скидкой форменную одежду (поступили платежи от работников, которым предана продукция в рассрочку, и т.п.);
Дебет счета 50 Кредит счета 75 - оприходованы нвличные денежные средства, внесенные учредителями в качестве вкладов в уставный капитал организации (отражены дополнительные взносы акционеров в связи с увеличением номинальной стоимости или дополнительным выпуском акций);
Дебет счета 50 Кредит счета 75 - участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, получено возмещение убытков от совместной деятельности (унитарным предприятием приняты в кассу денежные средства от государственного (муниципального) органа на ведение деятельности и/или покрытие убытков);
Дебет счета 50 Кредит счета 76 - оприходованы п кассу поступления от родителем за содержание детей в детских дошкпльных учреждениях, входящих в состав обслуживающих производств и хозяйств (приняты на учет наличные денежные средства, внесенные постав-щиками в зачет предъявленных им претензий, получены суммы страховых возмещений от страховых компаний);
Дебет счета 50 Кредит счета 76 - участником нросюго товарищества принята в кассу сумма прибыли, причитающаяся от совместно!! Деятельности (в кассу головной организации поступили суммы от дочерних (зависимых) обществ),
Дебет счета 50 Кредит счета 79 (субсчет «Расчеты по выделенному имуществу*) - головной организацией оприходованы наличные денежные средства, принятые от подразделений, выделенных на отдельные балансы;
Деиег счета 50 Кредит счета 79 (субсчет «Расчеты го договору дове-рительного управления имуществом») - учредителем управления от до-верительного управляющего получены я кассу денежные средства в счет причитающейся прибыли.
Дебет счета 50 Кредит счета 80 - участникам, ведущим общие дела по договору простого товарищества, приняты в кассу средства в виде вкладов в общее имущество товарищей;
Дебет счета 50 Кредит счета 83 - отражен эмиссионный доход от продажи акций организации,
Дебет счета 50 Кредит счета 86 - оприходованы наличные денежные средства, предназначенные для целевого использования;
Дебет счета 50 Кредит счета 91 - отрежены излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации (получены суммы санкций от должников; получены проценты по выданным другой орга-низации займам; приняты суммы дебиторской задолженности, ранее списанной как безнедежной к получению; отражена положительная курсовая разница по операциям с наличной иностранной валютой);
Дебет счета 50 Кредит счета 98-1 - в качестве доходов будущих периодов в кассу поступили денежные средства (в том числе взносы пайщиков и оплата различных абонементов),
Дебет счета 50 Кредит счета 98 2 - оприходованы безвозмездно полученные наличные денежные средства.

Для отражения движения наличных денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные средства - это имущество организации, из чего следует, что счет 50 активный. Приход денежных средств отражается по дебету счета, расход - соответственно, по кредиту.

К 50 счету могут также быть открыты субсчета для учета средств в различных кассах, учета почтовых марок, билетов и других платежных документов, а также для учета иностранной валюты. Называются и нумеруются эти субсчета следующим образом:

50.1 «Касса организации» (учитывает поступление и расход наличных денежных средств в национальной валюте);

50.2 «Операционная касса» (учитывается перемещение средств в различных кассах);

50.3 «Денежные документы» (учитывается перемещение денежных документов, таких как билеты, марки и так далее);

50.4 «Касса в иностранной валюте» (учитывается поступление и расход наличных денежных средств в иностранной валюте) .

Такой учет средств также называется синтетическим учетом кассовых операций.

Таким образом, приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 на основании ПКО. Возможная корреспонденция счетов при поступлении денежных средств в кассу организации отражены в Приложении 6.

На предприятиях возможны следующие варианты поступления наличных денежных средств в кассу (табл. 1.4).

Таблица 1.4 - Поступление денежных средств в кассу организаций

Направление движения поступлений

Внутреннее перемещение

1) снятие денежных средств с расчетных и других банковских счетов;

2) возврат излишек денежных средств от подотчетных лиц.

Покупатели и заказчики

1) оплата товаров, продукции, услуг покупателями;

2) доходы от продажи активов;

3) погашение дебиторской задолженности;

4) поступление компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.

Сотрудники

1) возврат переплат по заработной плате и социальным платежам;

3) возмещение ущерба, поступление компенсаций, штрафов и пеней.

Прочие контрагенты

1) взносы учредителей предприятия;

2) возврат займов, выплата процентов по ним;

3) поступление компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.

Прочие поступления

1) оприходование излишков в результате инвентаризации денежных средств;

2) положительные курсовые разницы;

3) прочие поступления.

Рассмотрим варианты поступлений денежных средств в кассу и их бухгалтерский учет.

Получение наличных денег в организациях с расчетного счета производится по денежным чекам. Чек - это распоряжение организации обслуживающему ее банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. При заполнении чека не допускаются помарки и исправления. Причем, на обороте чека нужно указать назначение сумм снимаемых со счета средств. В некоторых случаях допускается обналичивание чеков без указания статей расходов. При необходимости банк может запросить у организации дополнительные документы, подтверждающие обоснованность указанных в чеке статей расходов.Наличные деньги, полученные организацией в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. При получении денежных средств с расчетного счета бухгалтер делает запись дебет 50.01 кредит 51 «Расчетный счет» (в рублях), дебет 50.04 кредит 51 «Валютный счет» (в иностранной валюте) .

Другой вариант внутреннего перемещения денежных средств - возврат неиспользованных подотчетных сумм. На практике работник из полученных денег в подотчет может оплатить хозяйственные расходы предприятия в меньшей сумме, чем та, которую ему выдали, либо в течение срока, на которые ему были выданы наличные деньги в подотчет, не осуществить и не оплатить никаких хозяйственных расходов. В первом случае работник составляет и предоставляет в бухгалтерию организации авансовый отчет и производит окончательный расчет, т.е. возвращает остаток подотчетных сумм. Во втором случае работник возвращает в кассу остаток подотчетных сумм и авансовый отчет не составляет.

Кассовые операции Завода заключаются в получении и хранении наличных денег от покупателей за проданную продукцию, товары и услуги, в своевременной и полной сдаче выручки в банк, а также в оформлении соответствующих документов.

Программа 1С учитывает все требования бухгалтерского и налогового учета. Так как Завод применяет два режима налогообложения (общий и ЕНВД)конфигурацией 1С предусмотрен обособленный учет расходов и доходов по видам деятельности, облагаемым в рамках общего режима налогообложения и ЕНВД.

При оформлении розничных продаж в местах розничной торговле (магазинах, выставках) выполняются следующие операции:

открытие кассовой смены;

оформление чека;

прием оплаты от покупателя;

закрытие кассовой смены;

передача розничной выручки в центральную кассу предприятия.

При отпуске товара через специальный интерфейс программы создается кассовый чек (при интеграции с ККМ). В случае неприменения ККМ (контрольно-кассовая машина) при совершении покупки кассиру необходимо выдать клиенту документ (товарный чек, квитанцию), подтверждающий прием денежный средств за соответствующий товар. В таком документе должно быть указано: наименование документа, его порядковый номер и дата выдачи, наименование организации, идентификационный номер налогоплательщика, наименование товара и сумма оплаты, данные и личная подпись лица, выдавшего документ.

В течение дня, для контроля денежных средств, проведенных через кассовый аппарат, используется X-отчет. Он позволяет посмотреть сумму выручки, проведенную по кассе за смену на момент снятия. В течение смены снимать такой отчет можно неограниченное количество раз. На основании Z-отчета (отчет кассира за смену) бухгалтер-кассир приходует выручка за всю смену единым ПКО проводкой дебет 50 кредит 90-01. При оприходовании выручки от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей бухгалтер-кассир на каждую продажу выписывает ПКО, а выручки приходует проводкой дебет 50 кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с установкой субконто соответствующего покупателя (контрагента).

При реализации материальных запасов, основных средств и нематериальных активов физическим лицам или юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (последние имеют право заплатить в кассу предприятия до 100 000 рублей) кассир также выдает покупателю кассовый чек ККТ на каждую единицу реализации. При оприходовании выручки от продажи активов бухгалтер делать запись дебет 50 кредит 91-01 «Прочие доходы».

При погашении дебиторской задолженности чек ККТ не отбивается, так как данная операция реализацией не считается. На основании ПКО бухгалтер-кассир приходует денежные средства операцией дебет 50 кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Поступление компенсаций, штрафов, пеней, неустоек возможно как от контрагентов, в том числе покупателей, так и от сотрудников организации. В общем случает такие платежи считаются прочими доходами организации и приходуются на основании ПКО операцией дебет 50 кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» . Отдельно стоит рассмотреть ситуации возмещения ущерба предприятию.

На основании результатов проверки и инвентаризации, оформленных протоколом или актом, работодатель принимает решение о возмещении причиненного ущерба. Его размер определяется по фактическим потерям, рассчитанным исходя из рыночных цен, которые действуют в данной местности на момент причинения ущерба.В том случае, если исчисленная сумма ущерба оказывается ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета (с учетом степени износа поврежденного или утраченного имущества), то размер ущерба определяется по данным бухгалтерии.

Стоимость действительного материального ущерба формируется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие ТМЦ), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и т.д. По кредиту счета 73 записи производятся в корреспонденции со счетом 50 на суммы внесенных платежей. Таким образом, бухгалтер при оприходовании денежных средств в погашении материального ущерба выписывает ПКО делает запись дебет 50 кредит 73 .

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

1) излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1) ;

2) доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);

3) ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Если достигнута договоренность с работником о том, что он вернет излишек с начисленной ему оплаты (внесет нужную сумму в кассу), то бухгалтеру организации при возврате следует выписать соответствующий ПКО и сделать запись дебет 50 кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. Валюта займа - рубли. Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации.В случае, если организация выдала займ сотруднику, его погашение и уплата производится записями дебет 50 кредит 73 .

Уставный капитал, указанный в учредительных документах, к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50 %. Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента регистрации общества. Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме в кассу, то следует сделать операцию дебет 50 Кредит 75-01 (в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства).

Располагая достаточным количеством средств, организация может выдавать займы как юридическим, так и физическим лицам. Займы предоставляются на возмездной либо безвозмездной основе. Займы могут быть выданы в денежной форме, натуральной форме, форме товарного кредита. Информация о денежных займах, предоставленных другим юридическим лицам, обобщается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-03 «Предоставленные займы» . По дебету указанного счета отражают суммы предоставленных займов, по кредиту - возвращенные средства. Чтобы учесть заем как финансовое вложение, надо выполнить несколько условий: должен быть заключен договор займа, а сам заем должен сулить компании экономические выгоды, т.е. проценты. Поэтому на счете 58 «Финансовые вложения» предприятие должно отражать выданные займы, по которым начисляются проценты. Если заем беспроцентный, то финансовым вложением он являться не будет, так как не удовлетворяет условиям признания. Учет таких операций следует вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Возврат займов в кассу отражают записями:

1) дебет 50 Кредит 58-03 - погашен процентныйзаем;

2) дебет 50 Кредит 76 - погашен беспроцентный заем .

Следует отметить, что Указанием №3210-У разъяснено, что на операции с ценными бумагами, выдачу и возврат займов (процентов по ним), оплату аренды недвижимости нельзя тратить кассовую выручку. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета .

Цель проведения инвентаризации кассы - проверка правильности иреальности текущего учета кассовых операций, выявление ошибок врасчетах, контроль над сохранностью денежных средств и денежных документов вкассе, соблюдение принципа материальной ответственности должностных лиц.В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в случае обнаружения излишка оформляются записью дебет 50 Кредит 91-01 (выявлена сумма излишка вкассе) .

На предприятии может функционировать касса в иностранной валюте; операции в ней отражаются на субсчете 50-4 (в случае наличия внешнеэкономических операций и заграничных командировок). Все валютные движения по кассе отражаются в единой на предприятии кассовой книге. Все записи осуществляются в рублях. Курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля на различные дни оценивания валютных активов и обязательств, которые возникают на счетах 52 и 57, отражаются при помощи счета 91. Положительные курсовые разницы видны на субсчете «Прочие доходы» (по кредиту), а отрицательные -- на субсчете «Прочие расходы» (по дебету). Основанием для отражения курсовых разниц является бухгалтерская справка. Следовательно, положительная курсовая разница отражается записью дебет 50.04 кредит 91-01.

Во всех случая поступления денежных средств в кассу организации бухгалтер должен оформить ПКО. Форма ПКО № КО1 содержит две части: сам ордер и специальную отрывную квитанцию. Обе части документа должны быть заполнены и подписаны ответственным лицом одновременно. Порядок заполнения полей ПКО отражен в Приложении7.Записи в кассовой книге производятся тот день, когда наличные поступили в кассу.

Движение документов, связанных с денежной наличность, схематично можно представить в виде схемы на рис. 1.3. Информация из первичных документов кассового учета систематизируется регистрах бухгалтерского учета откуда замет попадает в финансовую отчетность.

Рассмотрим примеры отражения приходных кассовых операций в ПАО «Завод «Красное Сормово» за 12 октября 2015 г. Приход наличных в кассу отражен следующими записями (табл. 1.5).

Рис. 1.3.

Таблица 1.5 - Корреспонденция счетов по учету прихода денежных средств в кассу в ПАО «Завод «Красное Сормово» 12 октября 2015 г.

Вся корреспонденция счетов выполнена в соответствии с Планом счетов и инструкцией по ее применению.

Рассмотрим учет расхода денежных средств и кассы.