Бюджетная деятельность государства как финансово-правовая категория. Финансовая деятельность государства Бюджетная деятельность государства

Введение

I. Налогово-бюджетная (фискальная) политика как главный

инструмент экономической политики

1.1. Понятие фискальной политики

1.2. Цели фискальной политики

1.3. Виды фискальной политики

1.4. Дискреционная фискальная политика

1.4.1. Инструменты

1.4.2. Взгляды на роль налогов как регуляторов экономики

1.4.3. Анализ кривой Лаффера

1.4.4. Воздействие государственных расходов на объем

национального производства

1.4.5. Сущность мультипликатора госрасходов

1.4.6. Влияние налогов на объем национального производства,

потребление и сбережения

1.4.7. Сущность налогового мультипликатора

1.4.8. Способы проведения дискреционной фискальной политики в

различные периоды экономического цикла

1.4.9. Негативные последствия дискреционной фискальной

политики

1.5. Автоматическая фискальная политика

1.5.1. Сущность встроенных стабилизаторов

1.5.2. Виды встроенных стабилизаторов

1.5.3. Влияние прогрессивного налогообложения на состояние

госбюджета

1.6. Дефицит госбюджета как отрицательное явление экономики

1.6.1. Виды дефицита

1.6.2. Источники покрытия дефицита

1.6.3. «Эффект вытеснения» частных инвестиций

1.7. Государственный долг, как следствие дефицита

1.7.1. Виды госдолга

1.7.2. Негативное воздействие госдолга на национальную

экономику

1.7.3. Мероприятия по управлению госдолгом

II. Фискальная политика России

2.1. Диспропорции между доходами экономики и налоговыми

поступлениями

2.2. Недоимки в федеральный бюджет прошлых лет, как следствие

этих диспропорций

2.3. Основные направления реформирования налоговой системы РФ

2.4. Мнения российских экономистов о необходимых направлениях

проведения фискальной политики

2.5. Фискальная радость или состояние госбюджета на 2000 год

2.6. Основные задачи фискальной политики РФ на 2001 год и

последующие годы

III. Правила налогово-бюджетной политики

IV. Проблемы, связанные с оценкой эффективности фискальной

политики

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о налогово-бюджетной политике (сфере, системе, отношениях и т.п.). Иногда вместо термина «бюджетно-налоговый» используется его синоним «фискальный» (от лат. fiscus – государственная казна и fiscalis – относящийся к казне).

Фискальная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения различных социальных задач.

Основными рычагами налогово-бюджетной политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества, размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики – задача законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.

Анализ налогово-бюджетной политики предполагает получение ответов на следующие вопросы:

Во-первых, насколько широка степень государственного влияния в современной экономике.

Во-вторых, каким образом изменение величины расходов и объема налогов влияют на экономическую конъюнктуру.

В-третьих, какие используются принципы собственно бюджетной политики, должен ли быть бюджет сбалансированным или может исполняться с дефицитом или профицитом.

Итак, целью данной курсовой работы является подробное описание типов и основных инструментов фискальной политики, раскрытие разных точек зрения на способы ее проведения, рассмотрение видов бюджетного дефицита и возможностей его покрытия. Большое внимание уделяется бюджетно-налоговой политике России, а именно: выявлению противоречий налоговой системы и путей их решения, анализу состояния госбюджета за последние годы. В работе также представлен прогноз на 2001-2010 годы, освещены проблемы, связанные с проведением и оценкой эффективности фискальной политики.

Весь этот материал собран из массы всевозможной литературы по налогово-бюджетной деятельности государства, такой, как изданные конспекты лекций, учебные пособия, а также множество периодических изданий, например, «Эксперт», «Экономист», «Вопросы экономики», «Российский экономический журнал» и т.п. Причем, следует отметить, что во всех этих источниках подчеркивается актуальность фискальной политики, т.к. именно от нее зависят состояние госбюджета, объем производства, уровень благосостояния населения. Лишь хорошо продуманное и умелое использование ее механизмов может привести к процветанию экономики.

V. Налогово-бюджетная (фискальная) политика как главный инструмент экономической политики

1.1. Понятие фискальной политики

Фискальная (бюджетно-налоговая)политика – разновидность государственной экономической политики, представляющей собой манипулирование государственным бюджетом, его доходами и расходами для достижения макроэкономического равновесия при полной занятости и отсутствия инфляции.

Фискальная политика – это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов. Т.е. налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики.

1.2. Цели фискальной политики


1.4. Дискреционная фискальная политика

1.4.1. Инструменты

Основными инструментами дискреционной фискальной политики являются:

1) общественные работы;

2) изменение трансфертных платежей;

3) манипулирование налоговыми ставками.

Государственная программа занятости является одной из мер в борьбе с безработицей и стабилизации экономики. Осуществляется эта программа за счет средств государства и местных органов власти. Например, широкое применение в рыночной экономике в период кризиса 1929-1933 года нашла программа организации общественных работ. По этой программе государство за счет бюджетных средств организовывало разные виды работ для населения по принципу «лишь бы занять» - иногда одни копали ямы, другие их закапывали. Поэтому довольно часто, с точки зрения экономики, эти программы были малоэффективными. Их главная задача состояла в том, чтобы стимулировать совокупный спрос и снять социальное напряжение в обществе в условиях массового роста безработицы.

Матненко А.С., кандидат юридических наук, доцент кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета, секретарь Совета при губернаторе Омской области по реализации приоритетных национальных проектов и демографической политике.

Впервые понятие "бюджетная деятельность" было введено в научный оборот и исследовано Ю.А. Крохиной в монографии "Бюджетное право и российский федерализм" (М., 1996). До этого предмет бюджетного права в отечественной финансово-правовой литературе определялся и раскрывался преимущественно через категорию отношений как особая группа общественных отношений, возникающих в рамках финансовой деятельности государства. Так, по определению М.И. Пискотина нормы бюджетного права "регулируют специфическую область отношений, складывающихся в процессе финансовой деятельности государства, а именно отношения, связанные с образованием и использованием общегосударственного фонда денежных средств, каким является бюджет" <1>.

<1> Пискотин М.И. Советское бюджетное право. М., 1971. С. 50.

Научная ценность и современная актуальность понятия "бюджетная деятельность" обусловлены следующими обстоятельствами.

Категория деятельности дает возможность раскрыть все сущностные аспекты реализации бюджетной правосубъектности источника деятельности - государства и муниципальных образований - через такие элементы, как субъект, объект, цели методы, функции, стадии, циклы, задействовать весь богатый понятийный и методологический аппарат праксиологической теории <2>.

<2> Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001. С. 7, 8.

Универсальный характер понятия "деятельность" позволяет охватить им функциональную активность всего аппарата публичной власти, включая органы представительной власти, в отличие от понятия "управление" <3>, которое в узкой и принятой в российском законодательстве трактовке является административно-правовым и используется для обозначения деятельности органов только исполнительной власти <4>. Кроме того, понятие "деятельность" позволяет рассмотреть бюджет и связанные с ним отношения не только через "управленческую" призму, но и с точки зрения реализации права государственной (муниципальной) собственности на бюджетные средства <5>.

<3> В некоторых источниках содержится предложение заменить понятие "финансовая деятельность государства" понятием "управление государственными финансами". См., например: Бельский К.С. Финансовое право: наука, история, библиография. М., 1995. С. 28.
<4> Например , Федеральный закон от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" направлен исключительно на оптимизацию функций и полномочий государственных органов исполнительной власти в рамках проводимой административной реформы.
<5> Вопросы права собственности государства на бюджетные средства и необходимость их дальнейшей теоретической разработки комплексно рассмотрены М.В. Карасевой. См.: Карасева М.В. Новое в бюджетном законодательстве и бюджетно-правовая теория // Законодательство и экономика. 2007. N 9.

Наконец, данное понятие позволяет использовать при его рассмотрении обширную теоретическую базу, выработанную отечественной финансово-правовой наукой при исследовании более общей категории "финансовая деятельность государства".

Выделение бюджетной деятельности в качестве особого направления финансовой деятельности государства предполагает формулирование четких признаков, критериев, позволяющих отнести те или иные функции государства (муниципальных образований) именно к бюджетной деятельности, отграничить их от иных финансовых функций.

В связи с этим представляется не вполне удачным предложенное Ю.А. Крохиной определение бюджетной деятельности как деятельности по аккумулированию, распределению и использованию централизованных денежных (бюджетных) фондов <6>. Данное определение представляет собой модификацию традиционной, предельно общей и основанной на экономическом подходе триады, используемой для раскрытия содержания финансовой деятельности государства в целом (исключается лишь упоминание о децентрализованных денежных фондах).

<6> См., например: Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2001. С. 70, 71.

Подобный подход оставляет не разрешенными целый ряд вопросов, в частности:

  1. В каком соотношении находятся бюджетная деятельность и налоговая деятельность?
  2. Что понимается под распределением бюджетных фондов: распределение (разграничение) доходов между бюджетами, или распределение (разграничение) расходов между бюджетами, или распределение бюджетных средств по направлениям и (или) субъектам их использования (главным распорядителям, получателям бюджетных средств)?
  3. Где начинается и где заканчивается использование бюджетных средств, включает ли оно освоение бюджетных средств их получателями в хозяйственных и иных отношениях со своими контрагентами?

Попытки более четко определить пределы бюджетной деятельности (бюджетных правоотношений) и сформулировать позицию по перечисленным и подобным вопросам содержатся в литературе.

М.И. Пискотин отмечает, что в широком смысле бюджетное право охватывает все нормы и институты, регулирующие государственные доходы и расходы, образование бюджетного фонда производится с участием налогового права и всех других норм, регулирующих государственные доходы, а его использование - с учетом норм, определяющих порядок финансирования за счет бюджета <7>.

<7> Пискотин М.И. Указ. соч. С. 51.

Однако далее автор делает два важных уточнения: "Налоговое право и другие институты, регулирующие государственные доходы, охватываются бюджетным правом не целиком, а лишь постольку, поскольку они определяют характер, состав, объем доходов государственного бюджета и порядок их поступления в него. Что же касается норм, регулирующих проведение налогового обложения, определяющих круг плательщиков, размеры, порядок исчисления, сроки уплаты по разного рода платежам в бюджет, то все они, естественно, не входят в бюджетное право.

Точно так же соотносится бюджетное право с институтами государственных расходов. Оно охватывает лишь нормы, устанавливающие направления бюджетных расходов, их разграничение между различными звеньями бюджетной системы, отнесение финансирования тех или иных расходов и мероприятий на государственный бюджет. Регулирование же непосредственного использования бюджетных ассигнований входит в сферу других правовых институтов" <8>.

<8> Там же.

По мнению А.И. Худякова, финансовая деятельность государства ограничивается только функциями образования и распределения денежных фондов, исключая их использование <9>.

<9> Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. Алматы, 2001. С. 12.

Аналогичной точки зрения придерживаются М.Ф. Ивлиева <10> и Д.А. Лисицын.

<10> Ивлиева М.Ф. Категории "финансы" и "финансовая деятельность государства" в науке финансового права // Государство и право. 2004. N 7. С. 22.

В частности, по мнению Д.А. Лисицына, отношения по использованию денежных фондов, выражая собой акты "Д - Т" или "Т - Д", опосредуют не финансовые, а товарно-денежные отношения и поэтому не выступают и не могут выступать предметом финансового права <11>.

<11> Лисицын Д.А. Финансовая деятельность государства: содержание, методы осуществления: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Челябинск, 2004. С. 10.

Существуют различия и в определении содержательной стороны понятий "распределение" и "использование" денежных средств. Так, Г.А. Тосунян и А.Ю. Викулин относят методы финансирования, т.е. непосредственно процесса расходования бюджетных средств, к использованию денежных фондов <12>, а Н.И. Химичева и Е.М. Ашмарина - к распределению <13>.

<12> Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Финансовое право. М., 2001. С. 19.
<13> Химичева Н.И. Финансовое право. М., 2001. С. 31; Ашмарина Е.М. Финансовая деятельность современного государства // Государство и право. 2004. N 3. С. 89.

М.В. Карасева для раскрытия структуры финансовой деятельности использует понятие финансовых операций, т.е. более или менее обособленных блоков действий, и относит к ним:

  1. установление налогов и сборов;
  2. утверждение бюджетов и утверждение отчетов об их исполнении (в том числе бюджетов государственных внебюджетных фондов);
  3. оперативное управление государственными денежными средствами;
  4. контроль над движением государственных денежных средств;
  5. формирование и частично использование денежных фондов государственных (казенных) предприятий;
  6. организация денежной системы страны и некоторые др.

При этом в структуре финансовой деятельности автор различает финансовые операции, соответствующие понятию финансов в экономическом смысле, т.е. опосредующие движение денежных средств, и операции, создающие условия для функционирования финансовых отношений <14>.

<14> Карасева М.В. Указ. соч. С. 22 - 24.

Безусловно, "бюджетная деятельность" - понятие, несущее в себе прежде всего теоретическую нагрузку, и его дефиниция должна иметь высокую степень обобщения и абстрагирования от субъективных, конкретно-исторических проявлений данной деятельности. Но в значительной мере сформулированные выше вопросы и неясности, порождающие вольные трактовки содержания этой базовой категории финансового права, обусловлены тем, что традиционная триада "образование, распределение, использование денежных фондов" не содержит в себе формализованных понятий, например таких, как "бюджетная система Российской Федерации", "доходы бюджета", "расходы бюджета", "исполнение бюджета" и других, имеющих вполне конкретное юридическое наполнение и содержание которых могло бы быть установлено из прочтения и толкования законодательных терминов и норм.

Совершенно справедливо раскрытие структуры финансовой деятельности государства М.В. Карасева основывает на анализе законодательства, определяющего компетенцию органов, осуществляющих эту деятельность, а также практике ее реализации <15>.

<15> Там же.

В связи с этим заслуживает внимания подход, примененный в Бюджетном кодексе РФ для обозначения круга отношений, составляющих предмет регулирования бюджетного законодательства, - бюджетных правоотношений. Его использование в контексте определения бюджетной деятельности государства вполне оправданно, поскольку последняя, будучи урегулированной нормами права, предстает именно в виде системы правоотношений.

Согласно статье 1 БК РФ к бюджетным правоотношениям относятся:

  • отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;
  • отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности <16>.
<16> Учитывая включение в структуру бюджетной системы Российской Федерации бюджетов государственных внебюджетных фондов и участие в бюджетных отношениях, помимо Российской Федерации, и субъектов Федерации муниципальных образований, необходимо сделать следующую предварительную оговорку: в настоящей статье под бюджетом понимаются как собственно бюджеты, так и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а под государством - как государственно-территориальные образования (Российская Федерация, субъекты Федерации), так и муниципальные образования, если не потребуется специально оговорить иное.

В приведенной норме намечены контуры, позволяющие более четко определить границы и содержание бюджетной деятельности. Однако изложенная классификация, подразделяющая бюджетные отношения на две относительно самостоятельные, по мысли законодателя, группы, несет в себе ряд недостатков, связанных с отступлением от принципа единства классификационных признаков. К первой группе отнесены действия в отношении основных структурных составляющих бюджета как фонда денежных средств - доходов, расходов бюджета, государственных и муниципальных заимствований и долга, образующих (частично) источники финансирования дефицита бюджета, в то время как ко второй группе - действия, связанные с бюджетом как с документом, правовым актом, и образующие бюджетный процесс в его традиционном понимании как совокупности определенных стадий.

Как следствие, отношения первой группы в значительной мере пересекаются и сливаются с отношениями второй. Например , исполнение бюджета является процессуальной формой осуществления расходов бюджетов, осуществления государственных и муниципальных заимствований.

Кроме того, если отношения первой группы отражают структуру бюджетной деятельности по ее функциональной (предметной) направленности, то отношения второй группы - технологическую последовательность, стадии бюджетной деятельности (т.е. налицо деление по различным основаниям, а значит, нарушение требований формальной логики, предъявляемых к классификации понятий).

Наиболее оптимальный вариант определения понятия "бюджетная деятельность государства", раскрывающий все сущностные стороны рассматриваемого явления, заключается в определенной модификации традиционной формулы "аккумулирование, распределение, использование" посредством перевода ее на язык юридических терминов, имеющих законодательное закрепление.

При этом, безусловно, бюджетная деятельность не может быть сведена только к бюджетному процессу в его традиционном и на сегодня нормативно закрепленном понимании, т.е. к работе с бюджетом как документом, который является одной (пусть и очень важной) формой данной деятельности. К бюджетной деятельности следует относить все действия государства, его органов, непосредственно влияющие на юридическую судьбу денежных средств как "на входе" в бюджет, так и "на выходе" из него. Бюджет как финансовый план фиксирует эту судьбу на краткосрочную, годовую перспективу (с учетом последних изменений федерального законодательства - также на трехлетний плановый период), является продолжением, особым механизмом реализации более стабильных правовых норм, устанавливающих источники поступления средств и расходные обязательства бюджетов.

В упомянутой статье 1 Бюджетного кодекса РФ первыми в качестве бюджетных отношений названы отношения по формированию доходов бюджетов. Однако, как уже отмечалось, такого рода общая формулировка требует существенных уточнений границ рассматриваемого понятия как проявления бюджетной деятельности государства, прежде всего с позиций соотношения с налоговыми правоотношениями и налоговой деятельностью соответственно.

Возможны два принципиально различных подхода к определению позиции по данному вопросу.

Первый - это констатация тезиса, что любая деятельность государства, имеющая своим прямым предметом и следствием формирование доходов бюджета, является бюджетной. В такой интерпретации бюджетная деятельность фактически поглощает налоговую, так как любые действия налогового инспектора, направленные на взимание налога, имеют целью формирование доходов бюджета. Подобная точка зрения имеет право на существование, но полностью расходится со структурой и логикой развития финансового законодательства, в котором четко выделились два блока - бюджетное законодательство и законодательство о налогах и сборах, каждый из которых имеет собственный предмет регулирования.

Второй подход основан на проведении четкого "водораздела" между фискальной (налоговой) деятельностью и бюджетной деятельностью по формированию доходов бюджетов, линия которого определяется по предмету регулирования соответственно законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства. С данной точки зрения законодательное регулирование режима доходов бюджетов, оснований и порядка их уплаты в бюджет, а также администрирование доходов находятся за рамками бюджетной деятельности государства. Это следует в том числе из конструкции бюджетного процесса, закрепленной Бюджетным кодексом РФ, статья 218 которого к исполнению бюджета по доходам относит весьма ограниченный круг действий:

  • зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;
  • возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
  • зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
  • уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
  • перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов РФ.

Именно второй поход представляется более обоснованным, хотя, безусловно, формирование доходов бюджета не ограничивается только стадией исполнения бюджета. Данное направление бюджетной деятельности складывается из следующих действий, осуществляемых законодательными (представительными) и исполнительными органами власти и в своей совокупности составляющих неразрывную технологическую цепочку:

  1. установление нормативов распределения между бюджетами доходов от поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Закрепление доходов бюджетов за бюджетами различных уровней бюджетной системы Российской Федерации полностью или в определенных долях осуществляется исключительно Бюджетным кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Федерации и муниципальными правовыми актами (ст. 40 Бюджетного кодекса РФ);
  2. планирование доходов бюджета. Бюджет как финансовый план, утверждаемый правовым актом, определяет абсолютные значения в денежном выражении каждого дохода соответствующего бюджета в расчете на бюджетный (финансовый) год, а начиная с 2008 г. также на более длительную, трехгодичную перспективу;
  3. исполнение бюджета по доходам. Содержание данной стадии полностью раскрывается в процитированной выше статье 218 БК РФ.

Второй (наряду с доходами) структурной составляющей бюджета, актуальной при исследовании бюджетной деятельности, являются его расходы - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Используемая в статье 1 Бюджетного кодекса РФ формулировка "осуществление расходов бюджета", конечно, не отражает все многообразие отношений, в которые вступают государство, его органы по поводу публичных расходов. Так же, как и применительно к доходам, бюджетная деятельность здесь имеет ряд взаимосвязанных и взаимообусловленных проявлений.

Технологически первое из них - установление расходных обязательств. Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (ст. 6 БК РФ). Значение введения института расходных обязательств в Бюджетный кодекс РФ сложно переоценить. Фактически это делает любой нормативный правовой акт или договор, закрепляющий права тех или иных субъектов на получение бюджетных средств, финансово-правовым актом прямого действия, а бюджет - вспомогательным механизмом реализации финансовых обязательств государства. В Бюджетном кодексе РФ долгое время сохранялось положение пункта 5 ст. 83, закрепляющее приоритет акта о бюджете над любым другим законодательным актом, устанавливающим бюджетные обязательства. Однако указанная норма фактически утратила свое юридическое значение после издания Конституционным Судом РФ Определения от 9 апреля 2002 г. N 68-О "По запросу Арбитражного суда Республики Карелия о проверке конституционности пункта 5 ст. 83 Бюджетного кодекса РФ, статей 4 и 11 Закона РФ "О донорстве крови и ее компонентов". Данным Определением Конституционный Суд РФ предусмотрел обязательность финансирования из федерального бюджета социальных льгот, несмотря не только на отсутствие соответствующих расходов в федеральном бюджете на 2002 год, но и на принципиальную нерешенность вопроса об уровне бюджета, из которого надлежит осуществлять финансирование этого вида социальных расходов. В основу определения была положена выраженная ранее позиция Конституционного Суда о том, что пробел в законодательном регулировании, сохраняющийся в результате бездействия законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления в течение длительного времени, достаточного для его устранения, не может служить непреодолимым препятствием для разрешения спорных вопросов, если от этого зависит реализация вытекающих из Конституции РФ прав и законных интересов граждан <17>.

<17> СЗ РФ. 2002. N 29. Ст. 3004.

В дальнейшем Определением от 4 декабря 2003 г. N 415-О "По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности части 1 ст. 128 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2003 год" и подпункта 16 п. 1 приложения 20 к данному Федеральному закону" Конституционный Суд РФ признал незаконной и практику приостановления законом о федеральном бюджете законодательных актов, закрепляющих социальные права и гарантии граждан, требующие финансового обеспечения <18>.

<18> Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. N 3.

Особым видом расходных обязательств являются обязательства, вытекающие из государственных и муниципальных целевых программ и других программно-целевых документов, утверждаемых нормативными правовыми актами. В частности, Методическими разъяснениями по составлению реестров расходных обязательств субъектов бюджетного планирования и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, разработанными Минфином России <19> во исполнение Положения о ведении реестра расходных обязательств Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. N 440 <20>, к правовым основаниям возникновения расходных обязательств отнесены утвержденные Правительством РФ федеральные целевые программы (подпрограммы федеральных целевых программ).

<19> Письмо Минфина России от 6 февраля 2006 г. N 02-13-01/228.
<20> СЗ РФ. 2005. N 31. Ст. 3223.

С наступлением финансового года, в течение которого подлежит исполнению соответствующее расходное обязательство, данное расходное обязательство становится бюджетным обязательством.

Необходимо специально подчеркнуть неброское, но важнейшее изменение, внесенное в дефиницию понятия "бюджетное обязательство" Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" <21>. В прежней редакции Кодекса (ст. 6) бюджетные обязательства определялись как "расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год", в новой редакции - как "расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году". Ссылка на акт о бюджете как на единственное правовое основание возникновения бюджетного обязательства исключена! Это еще раз подтверждает принципиальное изменение правовой роли бюджета и его места в системе нормативных правовых актов, устанавливающих расходные обязательства.

<21> СЗ РФ. 2007. N 18. Ст. 2117.

Планирование бюджетных расходов в правовом акте о бюджете и исполнение бюджета по расходам представляют собой процессуальную форму реализации расходных и бюджетных обязательств государства.

На данном этапе формируется и исполняется расходная часть бюджета, составляются и утверждаются бюджетные росписи, сводная бюджетная роспись, бюджетные сметы бюджетных учреждений, утверждаются и доводятся до получателей бюджетных средств лимиты бюджетных обязательств. После этого происходит наложение бюджетных обязательств на денежные обязательства получателей бюджетных средств перед своими контрагентами. Содержание этого процесса определено статьей 219 Бюджетного кодекса РФ и включает в себя:

  • принятие бюджетных обязательств;
  • подтверждение денежных обязательств;
  • санкционирование оплаты денежных обязательств;
  • подтверждение исполнения денежных обязательств.

Доходы и расходы, как известно, не исчерпывают собой структуру бюджета, который в качества третьего структурного элемента включает источники финансирования дефицита бюджета. В этой части бюджета также отражаются как "входящие" денежные средства - поступления из источников финансирования дефицита бюджета, так и "исходящие" - погашение государственного и муниципального долга.

Обеспечение поступлений из источников финансирования бюджета включает в себя:

  • определение предельных значений дефицита бюджета и государственного и муниципального долга;
  • определение условий, целей заимствований;
  • управление государственным и муниципальным долгом;
  • учет остатков денежных средств на счете бюджета;
  • другие действия, предусмотренные Бюджетным кодексом РФ и нормативными правовыми актами Минфина России.

Погашение государственного (муниципального) долга включает в себя уплату основной суммы долга. Уплата процентов и обслуживание долга осуществляются в рамках исполнения бюджета по расходам.

Наконец, самостоятельный вид бюджетной деятельности - бюджетный контроль.

Бюджетный контроль не только является организационной формой обеспечения соблюдения бюджетного законодательства, но и имеет вполне конкретное финансовое содержание, которое выражается в применяемых по результатам контроля мерах принуждения финансового характера, включая:

  • блокировку расходов;
  • изъятие бюджетных средств;
  • приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
  • наложение штрафа;
  • начисление пени.

Подводя краткий итог изложенному анализу содержания и границ бюджетной деятельности, необходимо подчеркнуть: объектом (предметом) бюджетной деятельности являются денежные средства, обращающиеся через бюджеты, а содержанием - действия и решения государства его органов, непосредственно влияющие на движение данных денежных средств, их юридическую судьбу.

Употребление формально определенных в законодательстве терминов позволяет снять множество неточностей и вопросов, возникающих при употреблении экономических понятий "распределение" и "использование" денежных фондов. Например , при установлении расходных обязательств бюджета происходит определение правовых оснований распределения бюджетных средств. В бюджете бюджетные средства в абсолютных денежных суммах распределяются по направлениям расходования, а также по главным распорядителям бюджетных средств. На стадии исполнения бюджета при утверждении бюджетных росписей и сводной бюджетной росписи бюджетные средства распределяются по их получателям. Принятие бюджетных обязательств (путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами) является моментом начала использования бюджетных средств, так как именно в этот момент они связываются с конечной целью своего предназначения.

Бюджетную деятельность государства можно определить как действия государства, его органов и должностных лиц по формированию доходов бюджета, установлению расходных обязательств, планированию и осуществлению расходов бюджета, обеспечению поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, погашению государственного и муниципального долга, осуществлению бюджетного контроля.

Категория «финансовая деятельность» - сравнительно новое понятие, которое получило разработку в учебном пособии М. А. Гурвича и подробно было проанализировано в монографии Е. А. Ровинского, а затем в некоторых модификациях воспроизводилось в более поздних учебниках, учебных пособиях и научных исследованиях. Категории «финансовая деятельность» присущи целостность, глобальность и основательность, реализуемые через совокупность принципов финансового права .

Объективная необходимость денежных отношений обусловливает наличие специальной финансовой деятельности государства.

Финансовая деятельность государства и муниципальных образований выступает необходимой составной частью механизма социального управления , представляет собой отраслевое проявление (разновидность) государственной и, соответственно, юридической деятельности. Обеспечивая движение денежных средств в интересах всего общества , финансовая деятельность государства и муниципальных образований носит публичный характер, т. е. независимо от того, кто является участником конкретных финансовых правоотношений (Российская Федерация , ее субъект, муниципальное образование или их органы, должностные лица), по своей сути, форме и методам правового регулирования финансовая деятельность всегда публична с соответствующим распределением предметов ведения и компетенции. Поэтому финансовая деятельность в тех или иных формах осуществляется всеми органами государства .

Финансовая деятельность государства заключается в правомерном поведении субъектов финансового права , направленном на сохранение либо совершенствование юридического механизма регулирования финансовых отношений. Основными направлениями воздействия на механизм финансово-правового регулирования со стороны финансовой деятельности являются правотворчество , правореализация и государственное принуждение.

Финансовая деятельность государства - это основанная на правовых нормах публичная деятельность субъектов финансового права по созданию оптимального механизма финансово-правового регулирования в целях планомерного аккумулирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов общего значения.

Финансовая деятельность государства характеризуется тем, что в ходе ее осуществления организуются и практически осуществляются аккумулирование, распределение и использование денежных фондов в целях выполнения ее задач и функций.

Содержание финансовой деятельности государства определяется спецификой ее объекта, в качестве которого выступает финансовое право во всем многообразии конкретных проявлений правовых норм, правоотношений , правового регулирования и правового сознания. В процессе осуществления финансовой деятельности государство сохраняет либо, наоборот, изменяет сложившийся порядок публичных имущественных отношений. Таким образом, результатом финансовой деятельности становятся юридически значимые последствия, наступление которых желательно для государства (совершенствуется сфера правового регулирования финансовых отношений, складываются позитивные финансовые правоотношения).

Осуществляя финансовую деятельность, государство ставит две взаимосвязанные цели - статическую и динамическую. Статическая цель подразумевает определенную «консервацию» финансового состояния государства, сохранение уже достигнутого уровня стабильности и равновесия в доходах и расходах централизованных денежных средств , межбюджетных отношениях , валютном регулировании и т. п. Динамическая же цель направлена на непрерывный процесс правового совершенствования, реформирования и развития финансовых отношений. Названные цели формируют своеобразные программу-минимум и программу- максимум финансовой деятельности государства. Основной же целью Российской Федерации как социального государства является финансовое покрытие затрат на осуществление социально заказанных программ. Необходимо обратить внимание, что указанная цель предполагает реализацию ближайших (промежуточных) целей этой деятельности: сбор государством запланированных денежных средств в бюджетные фонды и запланированное использование денежных средств для решения государственных задач.

Финансовой деятельности свойственны многие характерные черты, присущие любой юридической деятельности. Вместе с тем она имеет свои специфические признаки, к числу которых относятся: обязательное участие государства или муниципальных образований в лице их компетентных органов; направленность на принятие юридически значимых решений посредством реализации государством правотворческой функции; оформление принятого юридически значимого решения в соответствующих нормативных правовых актах, имеющих официальный и общеобязательный характер; юридическое значение ее результатов не только для публичных субъектов (государства и муниципальных образований), но и для иных субъектов финансового права; ее осуществление в целях оптимизации и эффективности получения юридически значимых результатов в строго установленном порядке, т. е. посредством аккумулирования, распределения и использования государственных и муниципальных фондов денежных средств.

Различия в сферах общественных отношений, охватываемых финансовой деятельностью, субъектах, осуществляющих финансовую деятельность, территориальных уровнях, формах, функциях и т. д. позволяют классифицировать эту правовую категорию по нескольким основаниям. Так, в зависимости от сфер общественных отношений, регулируемых финансовым правом, можно выделить: бюджетную деятельность государства и муниципальных образований; налоговую деятельность государства и муниципальных образований; кредитную деятельность государства и муниципальных образований; финансовую деятельность государственных и муниципальных предприятий ; государственную деятельность в сфере обязательного страхования ; государственную и муниципальную деятельность в сфере внебюджетных фондов .

Являясь разновидностью финансовой деятельности, каждый из ее видов содержит все сущностные характеристики первой, но имеет и специфические особенности, проявляющиеся в круге субъектов (участников) и их финансовой компетенции (правах), объекте воздействия, действии во времени, наличии определенных целей.

В зависимости от территориального уровня, на котором осуществляется аккумулирование, распределение и использование финансов , различают финансовую деятельность государства (Российской Федерации и субъектов РФ) и финансовую деятельность муниципальных образований.

Финансовая деятельность субъекта РФ - это осуществление им функций по планомерному аккумулированию, распределению и использованию фондов денежных средств (финансовых ресурсов) субъекта РФ в целях реализации его задач и функций.

Финансовая деятельность субъекта РФ осуществляется на основе тех же принципов, методов и форм, что и финансовая деятельность государства в целом, однако ей присущи собственные основополагающие характерные признаки: финансовая деятельность субъекта РФ выражает его государственную самостоятельность (в рамках Конституции РФ); в процессе финансовой деятельности осуществляются функции аккумуляции, распределения и использования денежных средств в целях обеспечения публичных интересов соответствующего субъекта РФ; функции финансовой деятельности субъекта РФ осуществляются специально создаваемыми органами по поручению соответствующего региона и от его имени, а также другими органами, которым субъект РФ передает часть своих полномочий в сфере финансовой деятельности; финансовая деятельность субъекта РФ отражает федеративное устройство Российского государства.

Особенности финансовой деятельности субъектов РФ проявляются во взаимоотношениях с федеральным центром и муниципальными образованиями.

Финансовая деятельность муниципальных образований - это осуществление соответствующим муниципальным образованием в лице компетентных органов функций по планомерному аккумулированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях осуществления публичных задач и функций местного сообщества, а также делегированных полномочий государства.

Финансовая деятельность муниципальных образований представляет собой исторически сложившийся и обусловленный публичным характером институт в структуре финансовой деятельности государства и характеризуется тем, что в ходе ее осуществления организуются и практически осуществляются аккумуляция, распределение и использование денежных фондов.

Принципиальной особенностью муниципальной финансовой деятельности, обусловленной действием принципа федерализма в финансовом праве, следует считать обеспечение финансовыми средствами выполнения целей и задач, предусмотренных местным сообществом и делегированных полномочий государства.

Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» обязывает органы государственной власти при передаче своих полномочий на местный уровень выделять для их реализации соответствующие финансовые ресурсы (п. 2 ст. 4). Эта норма указанного Федерального закона детализирована и обеспечена механизмом реализации в законодательстве субъектов РФ. Например, Закон Санкт-Петербурга от 23 сентября 2009 г. № 420-79 «Об организации местного самоуправления в Санкт-Петербурге» устанавливает право органов государственной власти региона наделять органы местного самоуправления отдельными государственными полномочиями при условии наделения последних необходимыми финансовыми ресурсами. При этом финансовое обеспечение отдельных государственных полномочий г. Санкт-Петербурга, переданных органам местного самоуправления, осуществляется только за счет предоставляемых местным бюджетам субвенций из бюджета г. Санкт-Петербурга (ст. 11). Гарантией законности делегирования полномочий и их финансового обеспечения является принятие соответствующего федерального или регионального закона.

В Законе Ставропольского края от 2 марта 2005 г. N° 12-КЗ «О местном самоуправлении в Ставропольском крае» содержится норма, согласно которой органы местного самоуправления несут ответственность за осуществление отдельных государственных полномочий в пределах выделенных муниципальным образованиям на эти цели материальных ресурсов и финансовых средств (п. 2 ст. 14).

Сферу (область) муниципальной финансовой деятельности представляют финансы соответствующего территориального муниципального образования.

Органы местного самоуправления самостоятельно или с участием государства устанавливают порядок образования и использования централизованных (в рамках местного самоуправления) и децентрализованных денежных фондов.

Создаются денежные фонды местного самоуправления в результате аккумулирования (мобилизации) средств через систему налогообложения , муниципальных кредитов, в результате контроля за рачительным расходованием финансов местного бюджета, добровольных взносов. Все это определило необходимость развития финансовой деятельности местного самоуправления, связанной с аккумулированием, использованием и распределением денежных средств.

Муниципальные образования осуществляют финансовую деятельность не изолированно от государства. Сфера финансовой деятельности относится к ведению как федеральных органов власти, так и органов власти субъектов РФ, а также органов местного самоуправления. Кроме того, имеется область совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ, что вытекает из ст. 72 Конституции РФ. Поэтому во многих ситуациях успех финансовой деятельности муниципальных образований зависит от их взаимодействия с государством.

Осуществляется финансовая деятельность специальным аппаратом на основании разнообразных методов, в том числе стимулов, ограничений и санкций. Для аккумулирования денежных средств в централизованные фонды применяются методы добровольных и обязательных платежей. Методы обязательных платежей реализуются через механизмы налогообложения, отчислений во внебюджетные фонды, обязательного страхования. Добровольное привлечение денежных средств реализуется через государственные и муниципальные займы , лотереи, вклады в кредитные учреждения, благотворительные пожертвования и т. д.

В настоящее время метод обязательных платежей является доминирующим: бюджеты в большей степени состоят из налогов , почти все реально функционирующие внебюджетные фонды формируются из обязательных платежей. Переход государства к новым условиям хозяйствования объективно требует расширения сферы привлечения добровольных платежей.

Соотношение методов обязательных и добровольных платежей зависит от многих факторов: политического курса государства и местных органов власти, потребности в финансовых ресурсах, уровня жизни населения и т. д.

При распределении денежных средств используются финансирование и кредитование . Распределение факторов производства ведется в денежной форме, финансы участвуют в распределении валового внутреннего продукта через финансирование фонда средств производства . Такие распределительные отношения в бюджетной системе называются финансированием. Финансирование предназначено для сохранения непрерывной и возобновляющейся производственной деятельности государственных и муниципальных предприятий. Следовательно, финансирование - это обеспечение денежными средствами потребностей расширенного воспроизводства.

Президент РФ как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти исходя из положений Конституции РФ и федеральных законов определяет основные направления внутренней и внешней политики государства (ч. 3 ст. 80), соответственно которой строится финансовая политика . Он обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики к Федеральному Собранию (п. «е» ст. 84 Конституции РФ).

Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов , внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики , организации расчетов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы, через Главное контрольное управление Президента РФ осуществляет финансовый контроль.

Исполнительные органы государственной власти (Правительство РФ, правительства или администрации субъектов РФ) принимают меры к реализации финансовых законов, осуществляют правотворческие полномочия, принимая и издавая подзаконные нормативные финансово-правовые акты, исполняют бюджет под контролем законодательных (представительных) органов и т. д.

В структуре Аппарата Правительства РФ создан Департамент экономики и финансов.

Отдельные вопросы финансовой деятельности государства отнесены к предметам ведения иных департаментов Аппарата Правительства РФ: Департамента международного сотрудничества и

Для выполнения своих задач и функций Минфин России имеет необходимые права, состоящие из полномочий различного характера.

К ним относятся права: вытекающие из функций по составлению и исполнению бюджета и связанного с этой деятельностью контроля; определяемые участием в формировании и использовании целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов; по регулированию соотношения доходов и расходов бюджетов субъектов РФ, налоговых поступлений в федеральный бюджет; по применению мер принудительного воздействия в случаях нарушений установленного порядка.

Деятельность Минфина России распространяется на все звенья финансовой системы .

Субъектами РФ также создаются подобные органы (министерства финансов или финансовые управления). В системе органов местного самоуправления действуют финансовые отделы или управления.

Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О Федеральном казначействе» (утратил силу) была образована единая централизованная система органов Федерального казначейства, подчиненная Минфину России.

На органы Федерального казначейства возложены следующие задачи: организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета; регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов и контроль за этими фондами; осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими; управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ государственного внутреннего и внешнего долга РФ и др.

Органы Федерального казначейства наделены необходимыми правами. Среди них ряд прав, обеспечивающих контрольные функции казначейства: проводить проверки денежных документов, смет и т. п. в органах управления, организациях, банках ; получать от банков, иных финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, учреждений, организаций, использующих федеральные бюджетные и внебюджетные средства; изымать у предприятий, учреждений, организаций документы, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения федерального бюджета и внебюджетных фондов. Органы Федерального казначейства имеют право применять меры принудительного воздействия.

Органы Федерального казначейства взаимодействуют с учреждениями Центрального банка РФ иными финансово-кредитными учреждениями, налоговыми органами по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность , передают материалы правоохранительным органам .

Федеральное казначейство ныне является одной из федеральных служб в составе Министерства финансов РФ.

Представительные органы местного самоуправления вправе создавать муниципальное казначейство в целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета (ст. 14 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»).

В целях повышения эффективности инвестиционного процесса , создания условий для широкого привлечения финансовых ресурсов, в том числе от иностранных инвесторов , была создана Российская финансовая корпорация, деятельность которой заключается в организации финансирования капитальных вложений в приоритетные проекты.

Финансово-инвестиционные корпорации создаются также органами власти субъектов РФ.

В особую систему выделяются налоговые органы, к которым согласно п. 1 ст. 30 НК РФ относятся федеральный орган исполнительной власти , уполномоченный в области налогов и сборов, и его территориальные подразделения. В настоящее время это Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее территориальные органы. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» названная структура определена в качестве федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

Налоговые органы РФ составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также контроля за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Кроме осуществления контрольных полномочий в сфере налогообложения, ФНС России несет ответственность за выработку и реализацию налоговой политики государства с целью обеспечения своевременного и полного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также обеспечивает государственное регулирование , межотраслевую координацию и контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

ФНС России свойственно осуществление не только функций контрольного характера, но и полномочий, направленных на совершенствование финансовой деятельности государства в целом.

В пределах своей компетенции ФНС России подготавливает предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в Российской Федерации, а также валютного законодательства и законодательства в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; участвует в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и осуществляет реализацию указанных соглашений; разрабатывает совместно с иными уполномоченными органами проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год.

В целях реализации возложенных на налоговые органы задач по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах налоговые органы в числе прочих полномочий обязаны защищать финансовые интересы государства. Налоговым органам предоставлено право возбуждать процедуру о восстановлении нарушенных прав государства в финансовой сфере посредством искового судопроизводства.

Самостоятельным субъектом финансовой деятельности государства в сфере налогового контроля являются органы внутренних дел. Полномочия органов внутренних дел в налоговых правоотношениях определены гл. 6 НК РФ и заключаются в проведении с налоговыми органами выездных налоговых проверок.

Органы внутренних дел привлекаются к участию в контрольных мероприятиях по запросу налоговых органов.

При выявлении обстоятельств, требующих совершения налогово-процессуальных действий, относящихся к компетенции налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в 10-дневный срок со дня выявления этих обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Для реализации налогово-контрольных полномочий в структуре Министерства внутренних дел РФ (МВД России) образована Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям .

Деятельность в области налогообложения в рамках своих задач и функций осуществляет также Федеральная таможенная служба РФ. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу, контролируют поступление средств в государственные внебюджетные фонды, несут установленную законодательством ответственность.

Основные положения организации государственного надзора за страховой деятельностью закреплены Законом РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 330 функции по контролю и надзору за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства осуществляет Федеральная служба страхового надзора.

Финансовая деятельность осуществляется и банковской системой , в состав которой входят Центральный банк РФ и иные кредитные организации .

К числу других государственных финансово-кредитных организаций относятся государственные внебюджетные фонды (система органов, управляющих деятельностью по образованию, распределению и использованию целевых финансовых ресурсов).

Правовые формы финансовой деятельности государства и местного самоуправления

Финансовая деятельность, как и иная деятельность государства, осуществляется в правовой форме, влекущей правовые последствия, и в неправовой форме, не влекущей правовых последствий.

Правовой формой осуществления государственной деятельности является однородное по своим внешним признакам (характеру и юридическим последствиям) функционирование государственных органов по руководству обществом путем принятия правовых актов.

Финансово-правовые акты - это решения органов государственной власти или органов местного самоуправления, принятые в определенной форме, в пределах соответствующей компетенции и регулирующие вопросы финансовой деятельности.

Финансово-правовые акты классифицируются по различным основаниям: по юридическим свойствам, юридической природе, по органам, их издающим, по сферам регулируемых отношений и др. Правовая форма финансовой деятельности является результатом воплощения в жизнь функционального взаимодействия государства и права. Имея четко обозначенную функциональную направленность, правовая форма финансовой деятельности государства опосредует только специальные функциональные задачи правового характера, решение которых сопровождается правовыми или организационно-правовыми последствиями. В деятельности государства выделяются три формы, которые в полном смысле являются правовыми: правотворческая деятельность; правоучредительная деятельность; правоприменительная деятельность.

Каждая из этих форм отличается сложным предметным содержанием, структурой и механизмом детерминации, различными правовыми последствиями.

Федеративное устройство России обусловливает и особенности правовой формы ее финансовой деятельности, выражающиеся, в частности, в двухуровневой системе законодательства, определенном соотношении нормативных актов федерального уровня и нормативных актов субъектов РФ по предметам совместного ведения, договорном аспекте разграничения предметов ведения и т. д. При этом важно отметить, что федеративная природа Российского государства придает правовой форме финансовой деятельности как федерального уровня, так и уровня субъектов РФ объективно необходимую унификацию, выражающуюся в следующем: правовая форма финансовой деятельности обоих уровней обусловлена реализацией Российской Федерацией и субъектами РФ соответствующей финансовой компетенции; правовая форма представляет собой однородную по своим внешним признакам и содержанию деятельность уполномоченных государственных органов; правовая форма финансовой деятельности реализуется в рамках специфических правоотношений, имеющих однотипный объектно-субъектный состав каждого территориального уровня; результаты осуществления финансовой деятельности выражаются в правовых актах, имеющих определенное соподчинение, обусловленное характером взаимоотношений федерального центра и субъектов РФ.

Нормативный финансово-правовой акт федерального уровня - это письменный документ, принятый федеральным органом государственной власти в пределах своей компетенции, имеющий официальный характер и обязательную силу, выражающий властные веления и направленный на регулирование финансовой деятельности.

Нормативные финансово-правовые акты федерального уровня принимаются по вопросам финансовой деятельности, отнесенным

Конституцией РФ к предметам ведения Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов. Полифункциональность финансовой деятельности государства обусловливает и разносторонний характер общественных отношений, регулируемых нормативными финансовоправовыми актами федерального уровня.

Среди нормативных финансово-правовых актов федерального уровня выделяются законы и подзаконные акты.

Федеральные законы принимаются по различным сферам финансовой деятельности государства, например: федеральные законы «О банках и банковской деятельности» (в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ), от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее - Закон о Банке России), от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле », законы по отдельным видам налогов и др.

Впервые среди нормативных финансово-правовых актов федерального уровня появились кодексы: БК РФ и НК РФ (части первая и вторая).

Во исполнение федеральных законов по вопросам финансовой деятельности федеральные органы государственной власти принимают подзаконные акты, например: Указ Президента РФ от 6 июня 2010 г. № 676 «О признании утратившим силу абзаца седьмого пункта 1 Положения о ввозе в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 21 июня 2001 г. № 742»; постановление Правительства РФ от 27 февраля 2010 г. № 102 «Об особенностях предоставления государственных гарантий в валюте Российской Федерации по облигационным займам, привлекаемым юридическими лицами , осуществляющими реализацию инвестиционных проектов »; приказ Минфина России от 11 июня 2009 г. № 51н «Об Общих требованиях к порядку взыскания в доход бюджетов неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов, полученных в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, и Порядке взыскания неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов, предоставленных из федерального бюджета».

Нормативный финансово-правовой акт субъекта РФ - это письменный документ, принятый органом государственной власти субъекта РФ в пределах своей компетенции, имеющий официальный характер и обязательную силу, выражающий властные веления и направленный на регулирование финансовых отношений внутри соответствующего субъекта РФ.

Нормотворчество субъектов РФ в финансовой сфере обусловлено наличием у них собственной финансовой компетенции. Разносторонний характер финансовой деятельности субъектов РФ обусловил наличие в региональной правовой системе нормативных актов, регулирующих бюджетные, налоговые, кредитные и тому подобные отношения. Нормативные финансово-правовые акты субъектов РФ принимаются и по определенным вопросам финансовой деятельности муниципальных образований.

Систему нормативных финансово-правовых актов субъектов РФ образуют законы и подзаконные акты.

В качестве примеров можно назвать Закон Архангельской области от 30 марта 2010 г. № 143-11-03 «О внесении дополнений в статью 4 областного закона «О транспортном налоге »; Закон Приморского края от 25 декабря 2009 г. № 544-КЗ «О краевом бюджете на 2010 год»; Закон Костромской области от 4 марта 2010 г. № 585-4-ЗКО «О нормативах расходов на нормативное подушевое финансирование государственных образовательных учреждений Костромской области».

Некоторые субъекты РФ в процессе нормотворчества в финансовой сфере используют кодификацию. Например, в Республике

Татарстан, Калининградской, Камчатской областях приняты бюджетные кодексы соответствующего региона.

В целях развития финансовых законов уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ принимаются подзаконные финансово-правовые акты нормативного содержания, например: постановление Администрации г. Ростова-на-Дону от 29 марта 2010 г. № 225 «Об утверждении Положения о порядке предоставления субсидий из бюджета города управляющим организациям, товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным и иным специализированным потребительским кооперативам на проведение капитального ремонта фасадов многоквартирных домов»; постановление администрации г. Чебоксары от 19 марта 2010 г. № 54 «Об утверждении Правил предоставления средств из бюджета города Чебоксары»; постановление

Администрации Новгородской области от 5 марта 2010 г. № 93 «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот».

Финансово-правовой акт органа местного самоуправления - это публичный официально Обозначенный документ, принятый управомоченным органом местного самоуправления, имеющий юридическую силу, выражающий властные веления и направленный на регулирование властных отношений.

Акты, принимаемые муниципальными органами, образуют первичный уровень нормативно-правового регулирования финансовых отношений муниципального образования.

Ведущим финансово-правовым актом местного самоуправления является устав соответствующего муниципального образования: района, города, района в городе, поселка. Принятие устава муниципального образования и внесение в него изменений и дополнений относятся к исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 1 ч. 10 ст. 35 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее - Закон об организации местного самоуправления в РФ)). Статья 44 данного Федерального закона определяет основные параметры устава муниципального образования, в числе которых перечень вопросов местного значения; формы, порядок и гарантии участия населения в решении вопросов местного значения; структура и порядок формирования органов местного самоуправления; порядок формирования, утверждения и исполнения местного бюджета, а также порядок контроля за его исполнением в соответствии с БК РФ и др. Статья 52 указанного Закона посвящена местному бюджету, его формированию, утверждению и исполнению. Проблемы расходов и доходов местного бюджета, поступающих от местных и региональных налогов и сборов, и другие вопросы финансовой основы осуществления местного самоуправления рассматриваются в ст. 53-65 данного Закона.

Нормы, регулирующие финансовую основу муниципального образования, как правило, специально выделены в уставах муниципальных образований. Например, гл. 5 Устава г. Пензы «Финансово- экономическая основа городского самоуправления» закрепляет состав финансовых ресурсов города; финансовую компетенцию органов местного самоуправления; состав доходов городского бюджета; порядок обеспечения органами государственной власти минимального городского бюджета; финансирование делегированных полномочий; основы установления местных налогов и сборов ; порядок образования целевых внебюджетных фондов; кредитные отношения муниципального образования.

Устав г. Смоленска (городского муниципального образования) особо выделяет вопросы внешнеэкономической деятельности органов местного самоуправления (ст. 48).

Следует отметить, что уставы муниципальных образований в значительной мере дублируют нормы федеральных законов и законов субъектов РФ в финансовой сфере. Однако подобное воспроизведение норм законов осуществляется с одновременной их адаптацией к местным условиям и традициям, в результате чего у населения формируется более четкое представление о сущности муниципальной финансовой деятельности как публичной категории в рамках всего государства.

Устав муниципального образования подлежит государственной регистрации в порядке, установленном законом субъекта РФ.

Подобная регистрация является гарантией законности деятельности органов местного самоуправления, в том числе и в финансовой сфере.

Органы местного самоуправления, являясь органами публичной власти на своей территории, в целях осуществления финансовой деятельности наделены правом издавать нормативные правовые и правоприменительные акты: постановления, решения, положения, примерные положения, временные положения, типовые положения, правила, временные правила, инструкции, временные инструкции, типовые договоры , регламенты.

Более конкретизированное регулирование видов и содержания правовых актов органов местного самоуправления осуществляется конституциями и уставами субъектов РФ, региональными законами о местном самоуправлении, местных референдумах , выборах, сходах и собраниях граждан, а также уставом соответствующего муниципального образования. Например, Устав г. Воронежа предписывает администрации города принимать постановления по вопросам экономического развития, использования финансовых ресурсов.

Наиболее часто различные аспекты муниципальной финансовой деятельности оформляются решениями представительных органов местного самоуправления. Представительные органы местного самоуправления принимают решения по таким важным сферам муниципальной финансовой деятельности, как бюджетное устройство и бюджетный процесс , система местных налогов и сборов, размер ставок и предоставление льгот по местным налогам и сборам, кредитные отношения, внебюджетные фонды и т. п. В данном контексте уместно выделить решение городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа Камчатского края от 5 ноября 2009 г. № 189-нд «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Петропавловск-Камчатском городском округе»; решение Барнаульской городской Думы от 26 марта 2010 г. № 279 «Об отчете о работе Счетной палаты города Барнаула за 2009 год»; решение Думы Новгородского муниципального района от 20 ноября 2007 г. № 199 «Об определении процента отчисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий

Новгородского муниципального района, подлежащей перечислению в бюджет Новгородского муниципального района».

Примечательно, что принятие решений по определенным вопросам финансовой деятельности муниципальных образований осуществляется по усложненной процедуре: как правило, рассмотрение проектов финансовых решений представительным органом возможно только при наличии заключения местной администрации или согласия главы местной администрации. Так, согласно Уставу г. Саратова решения Саратовской городской Думы относительно расходования городских финансовых и материальных ресурсов, изменения налогов, сборов, пошлин и иных платежей либо изменения структуры финансовой компетенции исполнительных органов местного самоуправления вступают в силу при наличии согласия мэра города (ст. 19). Однако сказанное не означает подчиненности в сфере финансовых отношений представительного органа местного самоуправления исполнительному.

Напротив, решения выборных представительных органов местного самоуправления имеют наибольшую юридическую силу, обусловленную финансовой компетенцией и выборным (представительным) характером принимающего их органа.

Особое место в системе финансово-правовых актов органов местного самоуправления занимают положения выборных органов местного самоуправления, устанавливающие правовой статус различных финансовых институтов муниципального уровня. Например, Устав г. Саратова определяет, что вопросы бюджетного процесса, внебюджетных целевых, резервных, валютных фондов, а также правовой статус Контрольно-счетной палаты регулируются постановлениями городской Думы (ст. 18); Положение о Контрольно-счетной палате Пензенской городской Думы устанавливает правовой статус этого контрольного органа и т. п.

Следующей группой финансово-правовых актов местного уровня следует считать акты исполнительных органов (местной администрации, главы муниципального образования, должностных лиц функциональных подразделений). Названные акты находятся в подчиненном отношении к актам представительного органа, о чем свидетельствуют перечень финансовых вопросов, решаемых исполнительным органом местного самоуправления, обязательность решений представительного органа для главы муниципального образования и право выборного органа отменять или приостанавливать действие актов местной администрации в

случае несоответствия закону или уставу муниципального образования.

В качестве примеров уместно привести постановление мэра г. Читы от 5 марта 2010 г. № 35 «О разработке муниципальной целевой программы «Развитие жилищного кредитования на территории городского округа «Город Чита» на 2011-2014 годы»; постановление мэра г. Томска от 21 января 2009 г. № 18 «О кредиторской задолженности учреждений, финансируемых из бюджета города Томска»; постановление правительства Москвы от 16 февраля 2010 г. № 140-ПП «Об утверждении Условий эмиссии и обращения облигаций Городского облигационного (внутреннего) займа Москвы с фиксированным купонным доходом».

Финансово-правовые акты органов местного самоуправления должны соответствовать федеральным законам, законам субъекта РФ, подзаконным актам органов государственной власти. Рассматриваемые акты могут быть предметом рассмотрения в суде общей компетенции и арбитражном суде ; надзор за соблюдением законности в финансово-правотворческой деятельности органов местного самоуправления осуществляется органами прокуратуры .

Таким образом, можно выделить следующие характерные признаки финансово-правовых актов органов местного самоуправления: под законность; пространственная ограниченность их юридической силы; обязательность для исполнения всеми гражданами, предприятиями, учреждениями, расположенными в границах соответствующего муниципального образования; отсутствие необходимости утверждения со стороны органов государственной власти; возможность обжалования в судебном порядке или опротестования в порядке прокурорского надзора .

Однако следует отметить, что многие финансово-правовые акты органов местного самоуправления не публикуются, что является прямым нарушением принципа гласности финансовой деятельности.

Среди финансово-правовых актов по своему содержанию особо выделяется большая группа финансово-плановых актов.

Финансово-плановые акты - это акты, принимаемые соответствующими субъектами (государственными, муниципальными органами, предприятиями, учреждениями, организациями) в процессе своей финансовой деятельности и содержащие плановые показатели по аккумулированию, распределению и использованию финансов на определенный период.

К числу финансово-плановых актов можно отнести бюджеты всех уровней бюджетной системы; бюджеты государственных и муниципальных внебюджетных фондов; сметы бюджетных учреждений; финансовые планы государственных и муниципальных унитарных предприятий; финансово-кредитные и кассовые планы банков; финансовые планы страховых организаций и др. Финансово-плановые акты имеют юридическое значение и порождают юридические последствия, поскольку оформляются актами соответствующих государственных органов или органов местного самоуправления.

  • Агропромышленная интеграция и кооперация в сельскохозяйственном производстве (значение, понятие, виды)
  • Адаптация (экологические и эволюционные аспекты). Акклимация.
  • Термин «бюджет» происходит от нормандского слова, означающий карман, сумку, кожаный мешок. От него произошло budget, которым англичане обозначали кожаный мешок (затем портфель), содержащий документы, касающиеся государственных доходов и расходов. Отсюда выражение «открыть бюджет», что означало представление этих документов на утверждение парламента. Позднее этим словом стали обозначать речь канцлера казначейства, посвященную финансовым делам государства. С конца XVIII века – уже сам документ, содержащий роспись доходов и расходов государства.В Финансовом праве выделяют значение бюджета:

    а) в материальном смысле;

    в) в финансово-организационном смысле;

    А) В материальном смысле бюджет

    Б) Как

    В) В

    Г) Как правовая категория бюджет

    бюджет

    Законодательство РК выделяет 3 разновидности бюджетов :

    Утвержденный бюджет – это бюджет на соответствующий финансовый год, утвержденный Парламентом РК или соответствующими местными представительными органами.



    Уточненный бюджет – это бюджет на текущий финансовый год, утвержденный Парламентом РК или соответствующими местными представительными органами, с учетом изменений, внесенных в ходе его исполнения .

    Чрезвычайный государственный бюджет – это бюджет вводимый при введении чрезвычайного положения в РК, который включает в себя, в случае необходимости, все фин. ресурсы государства. На время действия этого бюджета прекращается действие закона о республиканском и решений о бюджетах всех уровней. О принятии чрезвычайного бюджета незамедлительно информируется Парламент РК.

    42. Бюджетная деятельность государства: понятие, принципы, основные методы, нормативно-правовые основы.

    В Финансовом праве выделяют значение бюджета: А) В материальном смысле бюджет – это государственный денежный фонд.

    Б) Как экономическая категория бюджет – это совокупность экономических отношений, которые возникают в связи с формированием и распределением основного государственного денежного фонда, предназначенного для финансирования задач и функций государства общего значения на центральном и местном уровне.



    В) В финансово-организационном смысле бюджет – это финансовый план формирования и распределения создаваемого на центральном и местных уровнях государственного денежного фонда, предназначенного для выполнения задач и функций государства общего значения.

    Г) Как правовая категория бюджет – это финансово-правовой акт, посредством которого утверждается фин. план формирования и распределения создаваемого на центральном и местных уровнях государственного денежного фонда, предназначенного для финансирования общегосударственных задач и функций.

    Согласно «Бюджетного кодекса» РК от 24.04.04г.

    бюджет – это централизованный денежный фонд государства, утверждаемый законом Парламента или решениями местных представительных органов (маслихата), предназначенный для обеспечения государством своих функций и создаваемый за счет налогов, других обязательных платежей, неналоговых поступлений и доходов от операции с капиталом, предусмотренных законодательными актами.

    Бюджетная деятельность – это деятельность государства в лице уполномоченных органов по организации бюджетного устройства, а также по формированию, распределению и организации использования центрального и местных бюджетов.

    В процессе осуществления бюджетной деятельности используются практически все методы, известные финансовой деятельности. Под методами финансовой деятельности понимаются конкретные приёмы и способы, посредством которых государство осуществляет формирование, распределение и организацию использования денежных фондов входящих в состав финансовой системы этого государства.

    В процессе формирования бюджета применяются:

    1 ) принудительно-безвозвратное изъятие денежных средств;

    2) принудительно-возвратное изъятие денег;

    3) добровольно-возвратное привлечение денежных средств;

    4) добровольно-безвозвратное привлечение денежных средств;

    5) эмиссия.

    В процессе распределения бюджета применяются :

    1) финансирование;

    А). дотации - восполнение недостающихся средств

    Б). субвенция – передается из республиканского в нижестоящий бюджет

    В). субсидия - юридическим и физическим лицам, - имеют целевое назначение).

    2) кредитование;

    3) погашение финансовых обязательств государства.

    В процессе организации использования бюджетных средств применяются следующие методы:

    1) установление порядка использования бюджетных средств;

    2) установление нормативов и лимитов выделения бюджетных средств;

    3) распределение бюджета на плановой основе (профицит, дефицит);

    4) осуществление контроля за использованием денежных средств, полученных из бюджета.

    43. Понятие, предмет, методы, система и источники бюджетного права .

    Бюджетное право – это раздел особенной части финансового права, регулирующий отношения, возникающие в процессе организации бюджетного устройства, а также в связи с формированием, распределением и организацией использования центрального и местных бюджетов.

    Предметом бюджетного права выступают общ. отношения, возникающие в процессе бюджетной деятельности государства, т.е. организационные и материальные бюджетные отношения.

    Бюджетное право использует 2 метода правового регулирования: императивный и диспозитивный.

    Общая часть:

    Бюджетное устройство - Бюджетное устройство – институт общей части бюджетного права, устанавливающий организационную систему и взаимодействия ее составных частей. Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

    Бюджетное устройство основано на юридических нормах, определяющих компетенцию центральных и местных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению государственных и местных бюджетов,

    Управление в области бюджета. Управление в области бюджета - это институт представляющий собой совокупность правовых норм, определяющих компетенцию общественно-территориальных образований в области бюджета, а также правомочий государственных органов, реализующих эту компетенцию.

    Правовое регулирование бюджетного процесса. Бюджетный процесс- это регламентированная бюджетным законодательством РК деятельность по планированию, рассмотрению, утверждению, исполнению, уточнению, корректировке, ведению бюджетного учета и отчетности, государственному финансовому контролю, а также по планированию и использованию связанных грантов.

    Правовое регулирование бюджетного контроля. БЮДЖЕТНЫЙ КОНТРОЛЬ - важнейшая часть государственного финансового контроля, осуществляемого в бюджетном процессе; главной целью является контроль за соблюдением бюджетного законодательства всеми участниками бюджетных отношений.

    Особенная часть:

    Правовое регулирование доходов бюджета. Доходами бюджета являются налоговые, неналоговые поступления, поступления от продажи основного капитала, поступления трансфертов.

    Правовое регулирование расходов бюджета. Расходами бюджета являются затраты, бюджетные кредиты, приобретение финансовых активов, погашение займов. Затратами являются бюджетные средства, выделяемые на невозвратной основе.

    Бюджетными кредитами являются деньги, выделяемые из бюджета на возвратной, срочной и платной основе.

    Приобретением финансовых активов являются бюджетные средства, направляемые на приобретение в государственную собственность долей участия и ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных организаций.

    Погашением займов являются бюджетные средства, направляемые на погашение основного долга в соответствии с международными договорами о государственных займах, ратифицированными Республикой Казахстан, а также по внутренним займам.

    Правовое регулирование гос. Займов – это отношения займа между гос-вом в лице правительства или нац.банка и заемщиком в лице юр. И физ. Лиц, которые оформляются путем выпуска и размещения среди последних гос.эмиссионных ценных бумаг или путем заключения договора займа.

    Финансы – это денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений.

    Классификация:

    Бюджетная система, состоящая из государственных бюджетов и местных бюджетов м/о.

    Внебюджетные целевые государстенные и муниципальные фонды

    Финансы предприятий, организаций, учреждений

    Финансы страхования

    Кредит (государственный, муниципальный, банковский)

    По форме :

    Государственные финансы

    Муниципальные финансы

    Частные финансы

    А также:

    Частная и публичная

    2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства и муниципальных образований.

    Финансовая деятельность государства – это деятельность по планомерному образованию, распределению и использованию своих денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, поддержания обороноспособности и безопасности страны, а также обеспечения финансовой основы деятельности государственных органов.

    Финансовая деятельность муниципальных образований , осуществляемая органами местного самоуправления, направлена на решение задач местного значения, определенных законодательством о местном самоуправлении. Она представляет собой осуществление функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию муниципальных (местных) денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финансовой основы деятельности органов местного самоуправления.

    Финансовая деятельность государства и муниципальных образований, в отличие от их деятельности в других областях, имеет свои организационно-правовые особенности:

    Имеет межотраслевой характер, поскольку затрагивает все отрасли и сферы государственного управления.

    Протекает в виде деятельности как представительных , так и исполнительных органов власти (государственного управления).

    Относится к ведению федеральных органов, органов субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

    методы привлечения: обязательных и добровольных платежей. Основными обязательными платежами в государственный или местный бюджет выступают налоги, сборы, пошлины , уплачиваемые юридическими и физическими лицами. Метод обязательных платежей применяется и при государственном страховании (обязательное страхование пассажиров и др.) . Вместе с тем используются и добровольные методы для формирования государственных и муниципальных денежных фондов: лотереи, займы, пожертвования юридических и физических лиц, вклады в банки и т. д.

    Применяются два основных метода при распределении государственных и муниципальных денежных средств: финансирование, т. е. безвозвратное и безвозмездное их предоставление, и кредитование , означающее выделение средств на началах возмездности и возвратности.

    Финансовую деятельность осуществляют уполномоченные на то органы государственной власти, наделенные специальной компетенцией, а также муниципальные органы. В то же время практически все без исключения органы государства занимаются финансовой деятельностью.

    Представительные органы в лице Совета Федерации и Государственной Думы Федерального Собрания РФ, представительные органы субъектов РФ и местного самоуправления рассматривают, обсуждают и утверждают соответственно федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты.

    Президент РФ : согласовывает функционирование и взаимодействие органов государственной власти исходя из положений Конституции РФ и федеральных законов, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства. С ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики Президент РФ обращается к Федеральному Собранию РФ.

    Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение в представительных органах, осуществляет общее руководство исполнением бюджета Российской Федерации, занимается другими финансовыми вопросами государства.

    Для осуществления финансовой деятельности, в качестве основной функции, созданы специальные органы государственного управления:

    Министерство финансов РФ;

    Федеральное казначейство (федеральная служба);

    Федеральная налоговая служба РФ;

    Центральный банк РФ (Банк России).

      Правовое положение Министерства финансов Российской Федерации.

    Федеральный орган исполнительной власти , осуществляющим выработку единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики . На него возложено и нормативно-правовое регулирование в следующих сферах:

    – финансовой;

    – аудиторской, бухгалтерского учета и отчетности;

    – добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней;

      таможенных платежей (в части исчисления и уплаты).

    К его компетенции отнесена также выработка финансовой политики в области государственной службы и судебной системы . В круг важнейших функций Министерства финансов РФ входит обеспечение формирования и исполнения федерального бюджета, а также организации и функционирования бюджетной системы страны в целом. По вопросам своей компетенции Министерство финансов РФ разрабатывает проекты федеральных законов , актов Президента РФ и Правительства РФ, а также утверждает разработанные им нормативные правовые акты, методические и иные документы по вопросам организации финансовой деятельности. Министерство финансов РФ возглавляет министр , назначаемый на должность Президентом РФ. Структурныме подразделения - департаменты по основным направлениям деятельности, среди которых можно, в частности, назвать следующие: департамент бюджетной политики; налоговой и таможенно-тарифной политики; международных финансовых отношений; государственного долга и государственных финансовых активов; финансовой политики; межбюджетных отношений; регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности; бюджетной политики в отраслях экономики; бюджетной политики в сфере государственной военной и правоохранительной службы и государственного оборонного заказа; бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки и др.

      Понятие финансовой системы и ее элементы.

    Финансовая система в экономическом аспекте – это внутреннее строение финансов, выражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специфическую группу финансовых отношений.

    На данном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации входят:

    – бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;

    – внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) денежные фонды;

    – финансы предприятий, организаций, учреждений;

    – финансы страхования;

    – кредит (государственный, муниципальный и банковский).

    Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует специфические финансовые отношения, посредством которых образуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными . Централизованные денежные средства в определенных территориальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории. К децентрализованным относятся денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах. Кроме того, выделяются фонды общего и целевого назначения.В сравнении с ними государственный или местный бюджет – денежный фонд общего назначения .

    Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды средства которых должны направляться на определенные цели соответственно своему предназначению. К ним относятся, в частности, такие государственные социальные фонды, как Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования , сформированные во исполнение требований законодательства, фонды, создаваемые на основании актов Правительства РФ и других органов. Внебюджетные средства – это денежные средства, получаемые учреждениями (например Пенсионный фонд РФ) помимо ассигнований, выделяемых им из государственного или местного бюджета.

    Финансы предприятий, организаций, учреждений – обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении названных субъектов, используются ими для выполнения своих функций и задач. Две группы: финансы коммерческих и некоммерческих организаций.

    Государственный (муниципальный) кредит – это отношения по временному использованию денежных средств юридических и физических лиц государством (муниципальными образованиями) при недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов.

    Страхование – это система отношений по защите имущественных интересов граждан, организаций и государства. Оно выступает в двух обособленных формах: в форме социального страхования (специального страхования) и собственно страхования, связанного с непредвиденными чрезвычайными событиями.

      Финансово-правовые отношения и их субъекты.

    Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, которые регулируют вопросы образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

    Структура финансовых правоотношений:

    1) субъект - физические, юридические лица, государственные (РФ и ее субъекты) и муниципальные образования; обязательным субъектом финансовых правоотношений является государство или муниципальное образование (государственный или муниципальный орган). При этом права и обязанности участников финансовых правоотношений четко определены нормативно-правовыми актами и не могут определяться соглашением сторон

    2) объект - денежные фонды государственных, муниципальных образований, а также юридических и физических лиц; обязательным объектом финансовых правоотношений являются денежные фонды;

    4) основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений – юридические факты (события и действия: правомерные либо неправомерные) и юридические составы;

    5) метод финансово-правового регулирования – чаще всего императивный; властноимущественный характер.

    6) способ защиты финансовых правоотношений - выделяют 3 способа: самозащиту, защиту прав и интересов в административном и судебном порядке.

    Классификации финансовых правоотношений:

    1) в зависимости от институтов и подотраслей финансового права :

    а) в сфере государственного страхования;

    б) в сфере государственного кредитования;

    в) государственного финансирования;

    г) налоговые правоотношения;

    д) в сфере денежного обращения;

    е) в банковской сфере;

    ж) валютные правоотношения;